Коротко
Резидентская виза ОАЭ сама по себе не делает вас налоговым резидентом. Налоговое резидентство зависит от числа дней, проведённых в стране, от жилья, работы или бизнеса и от того, где сосредоточена ваша жизнь: по законодательству ОАЭ правило 183 дней и правило 90 дней представляют собой самостоятельные основания, а сертификат налогового резидентства ОАЭ для целей соглашения об избежании двойного налогообложения выдаётся на условиях этого соглашения. Определите, какой статус вам нужно подтвердить, и затем соберите подтверждающие документы за этот период.
Главное
- Действующий вид на жительство в ОАЭ нужен только для правила 90 дней, и лишь как один из способов выполнить одно из его условий; правило 183 дней и критерий обычного места проживания и интересов его не требуют вовсе.
- Учитывается каждый день или часть дня, проведённые в ОАЭ, дни не обязательно должны быть последовательными, а сертификат никогда не охватывает период, который ещё не начался, или более 12 месяцев.
- Сертификат для целей соглашения зависит от условий резидентства, установленных в соглашении, поэтому проверьте соглашение и действующие требования Федерального налогового управления ОАЭ, прежде чем полагаться на пребывание короче 183 дней.
Отделите визу от налогового вопроса
Вид на жительство (ВНЖ) отвечает на иммиграционный вопрос: вправе ли вы жить или работать в ОАЭ? Налоговое резидентство касается другого вопроса. Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) указывает в своём руководстве по налоговому резидентству (откроется в новой вкладке), что ВНЖ не делает вас налоговым резидентом автоматически и что налоговым резидентом можно быть и без ВНЖ.
Разделяйте эти два вопроса: наш обзор ВНЖ в Дубае посвящён самим видам на жительство, а эта статья рассказывает о налоговой стороне.
Три критерия по внутреннему законодательству ОАЭ
Статья 4 решения Кабинета министров № 85 от 2022 года (откроется в новой вкладке) устанавливает для физических лиц три альтернативных критерия, и соответствие любому из них делает вас налоговым резидентом по законодательству ОАЭ. Решение вступило в силу 1 марта 2023 года и действует на всей территории ОАЭ, включая Дубай.
| Критерий | Что должно выполняться |
|---|---|
| 183 дня и более | Физическое присутствие в ОАЭ не менее 183 дней в течение соответствующих 12 месяцев подряд. |
| 90 дней и более при соблюдении условий | Не менее 90 дней в течение соответствующих 12 месяцев подряд; гражданство ОАЭ или одной из стран Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ) либо действующий ВНЖ ОАЭ; а также постоянное жильё, работа по найму или бизнес в ОАЭ. |
| Обычное место проживания и центр интересов | И ваше обычное или основное место проживания, и центр ваших финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ. |
Правило 90 дней не является укороченной версией правила 183 дней: его остальные условия тоже должны выполняться. В третьем критерии нет требования о числе дней, но оба его условия должны соблюдаться одновременно.
Считайте фактическое присутствие, а не срок действия визы
Министерское решение № 27 от 2023 года (откроется в новой вкладке) устанавливает правила подсчёта. Учитывается каждый день или часть дня, когда вы находитесь в ОАЭ, поэтому руководство FTA включает в подсчёт дни прилёта и вылета; дни не обязательно должны быть последовательными, а расчётный период составляет 12 месяцев подряд и не привязан к датам вашей визы.
FTA также может не учитывать дни, когда вы были вынуждены оставаться в стране из-за исключительных обстоятельств, не зависящих от вас, например внезапной болезни или закрытия границы; задержка ради плановой медицинской процедуры к таким обстоятельствам не относится.
Для правила 90 дней постоянное жильё не обязательно должно находиться в вашей собственности: это меблированное жилое помещение, постоянно находящееся в вашем распоряжении. Подойти может арендованная квартира, а также квартира родственника, которой вы можете пользоваться в любое время (пример из руководства); гостиничные номера, забронированные под каждое пребывание, и короткие эпизодические приезды не подходят.
Для третьего критерия Министерство финансов ОАЭ (откроется в новой вкладке) указывает на то, где вы обычно или, как правило, живёте, и на то, где ваши рабочие, личные и экономические отношения или иные связи наиболее тесны. Почтовый адрес не подтверждает ни того, ни другого.
Выберите нужный сертификат налогового резидентства ОАЭ
FTA выдаёт сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate, TRC) для целей соглашения об избежании двойного налогообложения или для иных целей, как указано на странице услуги по выдаче сертификата (откроется в новой вкладке). Сертификат охватывает календарный год, текущий или один из предыдущих, либо другой выбранный вами период в 12 месяцев, но никогда не период, который ещё не начался, и не период длиннее 12 месяцев. Физическое лицо может подать заявление на сертификат за текущий период, как только выполнен один из критериев.
Если вы хотите применить соглашение, начните с самого соглашения, дохода и периода. Согласно министерскому решению № 247 от 2023 года (откроется в новой вкладке), FTA может выдать сертификат для целей соглашения с указанием этого соглашения, если убедится, что вы отвечаете его условиям резидентства. На странице услуги добавлено, что если соглашение отсылает к правилам налогового резидентства ОАЭ, эти правила тоже должны быть соблюдены.
На странице вопросов и ответов FTA о сертификате (откроется в новой вкладке) сказано, что физическое лицо, которое подаёт заявление на сертификат для целей соглашения, должно было быть резидентом ОАЭ не менее 183 дней в течение запрашиваемого финансового года. Поэтому не рассчитывайте на такой сертификат после 90 дней пребывания: пока соглашение и действующие требования FTA не дадут ответа применительно к вашему случаю, считайте более короткое пребывание открытым вопросом.
Соберите подтверждающие документы, затем подайте заявление
FTA может запросить любой документ, который ему нужен, чтобы убедиться, что вы отвечаете критериям. Подготовьте подтверждающие документы за период, который вы хотите подтвердить сертификатом:
- Личность: ваш паспорт, который всегда обязателен при запросе сертификата для целей соглашения, а также удостоверение личности Emirates ID и резидентская виза, если они у вас есть.
- Присутствие: официальная выписка о въездах и выездах, сверенная с вашим собственным календарём поездок.
- Жильё: заверенный договор аренды жилья или иной договор долгосрочной аренды, подписанное заявление арендодателя или собственника либо свидетельство о праве собственности вместе со счётом за коммунальные услуги на ваше имя.
- Работа или бизнес: справка о заработной плате, подтверждение источника дохода или документы о бизнесе в ОАЭ, если ваш критерий опирается на эти обстоятельства.
- Интересы: для третьего критерия письменное объяснение того, почему ваши финансовые и личные интересы находятся в ОАЭ, с подтверждающими документами и доказательством вашего обычного места проживания.
Заявление подаётся онлайн через портал EmaraTax, который ведёт FTA: вы выбираете вид сертификата, а если он нужен для целей соглашения, также другую страну. Сбор за подачу заявления составляет 50 AED, а рассмотрение заявления и выдача электронного сертификата стоят 1 000 AED для физического лица без регистрационного номера плательщика корпоративного налога или 500 AED при наличии такого номера; каждая печатная копия стоит 250 AED. Все сборы оплачиваются до подачи заявления и в случае отказа не возвращаются. По оценке FTA, рассмотрение занимает 10 рабочих дней с момента получения полностью оформленного заявления.
Налоговое резидентство решает не все налоговые вопросы
Вопрос о корпоративном налоге тоже решается отдельно от налогового резидентства. Согласно правилам FTA для физических лиц (откроется в новой вкладке), физическое лицо подпадает под корпоративный налог только в связи с бизнесом или предпринимательской деятельностью в ОАЭ с оборотом свыше 1 млн AED в течение календарного года, а заработная плата, а также доход от личных инвестиций и доход от инвестиций в недвижимость, отвечающие установленным условиям, бизнесом не считаются: см. наш разбор корпоративного налога в ОАЭ для физических лиц.
Другая страна по-прежнему может считать вас своим резидентом по собственному законодательству; если применяется соглашение, его правила разрешения коллизий (tie-breaker) определяют, какой из двух стран отдаётся предпочтение. Вопрос шире, чем число дней, которые вы проводите в Дубае.
Ваше следующее решение
Запишите три вещи: критерий ОАЭ, которому вы рассчитываете соответствовать; документ, подтверждающий каждое из его условий; и то, что остаётся открытым в другой стране. Это более надёжная отправная точка, чем получить ВНЖ и полагать, что налоговый результат последует сам собой.
Часто задаваемые вопросы
Как стать налоговым резидентом в Дубае?
В Дубае действуют федеральные правила ОАЭ. Согласно решению Кабинета министров № 85 от 2022 года, физическое лицо является налоговым резидентом, если провело в ОАЭ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд; если провело там не менее 90 дней, имеет гражданство ОАЭ или одной из стран Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (ССАГПЗ) либо действующий вид на жительство, а также постоянное жильё, работу по найму или бизнес в ОАЭ; или если в ОАЭ находятся и его обычное место проживания, и центр его финансовых и личных интересов. Одной резидентской визы для этого недостаточно.
Как получить сертификат налогового резидентства в ОАЭ?
Подайте заявление в Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) через его портал EmaraTax на сертификат для целей соглашения об избежании двойного налогообложения, указав другую страну, или на сертификат для иных целей. Выберите календарный год или другой период в 12 месяцев, который уже начался, загрузите подтверждающие документы по критерию, которому вы соответствуете (при запросе сертификата для целей соглашения также по условиям соглашения), и оплатите сборы. По оценке FTA, рассмотрение занимает 10 рабочих дней с момента получения полностью оформленного заявления.
Сколько стоит сертификат налогового резидентства в ОАЭ?
Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) взимает сбор за подачу заявления в размере 50 AED, а с физического лица без регистрационного номера плательщика корпоративного налога также 1 000 AED за рассмотрение заявления и выдачу электронного сертификата или 500 AED при наличии такого номера. Каждая печатная копия стоит 250 AED. Все сборы оплачиваются до подачи заявления и не возвращаются, если заявление отклонено.
Источники и методология
- Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency (unofficial English translation) (откроется в новой вкладке)Federal Tax Authority · 02 сент. 2022 г.
- Issuance of a Tax Residency and Commercial Activity Certificate (откроется в новой вкладке)Federal Tax Authority
- Tax Resident and Tax Residency Certificate (TPGTR1, October 2024) (откроется в новой вкладке)Federal Tax Authority
Другие источники (5)
- Ministerial Decision No. 27 of 2023 on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency (unofficial English translation) (откроется в новой вкладке)Federal Tax Authority · 22 февр. 2023 г.
- Ministerial Decision No. 247 of 2023 on the Issuance of Tax Residency Certificate for the Purposes of International Agreements (откроется в новой вкладке)Ministry of Finance, United Arab Emirates · 16 окт. 2023 г.
- Ministry of Finance Issues Ministerial Decision on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision on Determination of Tax Residency (откроется в новой вкладке)Ministry of Finance, United Arab Emirates · 01 мар. 2023 г.
- Tax Residency Certificate questions (откроется в новой вкладке)Federal Tax Authority · 22 мая 2024 г.
- Basis of Taxation: Natural Person (откроется в новой вкладке)Federal Tax Authority · 06 мая 2024 г.