Steuerliche Ansässigkeit in den VAE 2026: Warum ein Aufenthaltsvisum nicht ausreicht

Das Visum von der Steuerfrage trennen

Eine Aufenthaltserlaubnis beantwortet eine aufenthaltsrechtliche Frage: Dürfen Sie in den VAE leben oder arbeiten? Die steuerliche Ansässigkeit ist eine andere Frage. Die Federal Tax Authority (FTA) schreibt in ihrem Leitfaden zur steuerlichen Ansässigkeit (öffnet in einem neuen Tab), dass eine Aufenthaltserlaubnis Sie nicht automatisch steuerlich ansässig macht und dass Sie auch ohne eine solche Erlaubnis steuerlich ansässig sein können.

Halten Sie die beiden Akten getrennt: Unsere Übersicht zur Aufenthaltsgenehmigung in Dubai behandelt die Aufenthaltstitel, dieser Leitfaden die steuerliche Seite.

Die drei innerstaatlichen Tests

Artikel 4 des Kabinettsbeschlusses Nr. 85 von 2022 (öffnet in einem neuen Tab) legt für natürliche Personen drei alternative Tests fest, und wenn Sie einen davon erfüllen, sind Sie nach dem Recht der VAE steuerlich ansässig. Der Beschluss ist am 1. März 2023 in Kraft getreten und gilt in den gesamten VAE, auch in Dubai.

Der 90-Tage-Test ist kein verkürzter 183-Tage-Test: Auch seine weiteren Voraussetzungen müssen erfüllt sein. Der dritte Test kommt ohne Tageszählung aus, aber seine beiden Voraussetzungen müssen gleichzeitig erfüllt sein.

Die tatsächliche Anwesenheit zählen, nicht die Laufzeit Ihres Visums

Der Ministerialbeschluss Nr. 27 von 2023 (öffnet in einem neuen Tab) legt die Zählregeln fest. Jeder Tag oder Teil eines Tages, an dem Sie sich in den VAE aufhalten, zählt, sodass der Leitfaden der FTA auch die Tage Ihrer Ein- und Ausreise mitzählt; die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen, und maßgeblich sind 12 aufeinanderfolgende Monate, nicht die Daten auf Ihrem Visum.

Die FTA kann außerdem Tage unberücksichtigt lassen, an denen Sie durch außergewöhnliche Umstände außerhalb Ihres Einflusses im Land festgehalten wurden, etwa durch eine plötzliche Erkrankung oder eine geschlossene Grenze; wer für einen planbaren Eingriff länger bleibt, fällt nicht darunter.

Für den 90-Tage-Test muss eine ständige Wohnstätte nicht in Ihrem Eigentum stehen: Es ist eine möblierte Wohnung, die Ihnen durchgehend zur Verfügung steht. Eine Mietwohnung kann genügen, ebenso die Wohnung eines Verwandten, die Sie jederzeit nutzen dürfen (das Beispiel des Leitfadens); Hotelzimmer, die für jeden Aufenthalt eigens gebucht werden, und kurze, gelegentliche Aufenthalte genügen nicht.

Für den dritten Test stellt das Finanzministerium (öffnet in einem neuen Tab) darauf ab, wo Sie üblicherweise oder gewöhnlich wohnen und wo Ihre beruflichen, persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen oder sonstigen Verbindungen am stärksten sind. Eine Postanschrift belegt keines von beidem.

Ihre Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in den VAE wählen

Die FTA stellt eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit (Tax Residency Certificate, TRC) für ein Doppelbesteuerungsabkommen oder für andere Zwecke aus, wie ihre Serviceseite zur Bescheinigung (öffnet in einem neuen Tab) darlegt. Sie gilt für ein Kalenderjahr, das laufende oder ein früheres, oder für einen anderen von Ihnen gewählten Zeitraum von 12 Monaten, nie für einen Zeitraum, der noch nicht begonnen hat, oder für einen von mehr als 12 Monaten. Eine natürliche Person kann die Bescheinigung für den laufenden Zeitraum beantragen, sobald sie einen Test erfüllt.

Für eine Entlastung nach einem Abkommen gehen Sie vom Abkommen, den Einkünften und dem Zeitraum aus. Nach dem Ministerialbeschluss Nr. 247 von 2023 (öffnet in einem neuen Tab) kann die FTA eine Bescheinigung für ein Doppelbesteuerungsabkommen ausstellen, die das Abkommen benennt, wenn sie sich davon überzeugt hat, dass Sie die Ansässigkeitsvoraussetzungen dieses Abkommens erfüllen. Die Serviceseite fügt hinzu, dass dort, wo das Abkommen auf die Regeln der VAE zur steuerlichen Ansässigkeit verweist, auch diese Regeln erfüllt sein müssen.

Auf ihrer Fragenseite zur Bescheinigung (öffnet in einem neuen Tab) gibt die FTA an, dass eine natürliche Person, die eine Bescheinigung für ein Doppelbesteuerungsabkommen beantragt, im beantragten Geschäftsjahr nicht weniger als 183 Tage in den VAE ansässig gewesen sein muss. Planen Sie daher nach einem Aufenthalt von 90 Tagen nicht mit einer solchen Bescheinigung: Solange das Abkommen und die aktuellen Anforderungen der FTA Ihren Fall nicht klären, behandeln Sie einen kürzeren Aufenthalt als offene Frage.

Erst die Nachweise zusammenstellen, dann beantragen

Die FTA kann jedes Dokument anfordern, das sie benötigt, um sich davon zu überzeugen, dass Sie die Kriterien erfüllen. Bereiten Sie Nachweise für den Zeitraum vor, der bescheinigt werden soll:

• Identität: Ihr Reisepass, den eine Bescheinigung für ein Doppelbesteuerungsabkommen immer erfordert, sowie Ihre Emirates ID und Ihr Aufenthaltsvisum, soweit Sie diese besitzen.
• Anwesenheit: ein amtlicher Ein- und Ausreisebericht, abgeglichen mit Ihrem eigenen Reisekalender.
• Wohnung: ein beglaubigter Wohnungsmietvertrag oder ein anderer langfristiger Mietvertrag, eine unterschriebene Erklärung des Vermieters oder Eigentümers oder eine Eigentumsurkunde mit einer Versorgerrechnung auf Ihren Namen.
• Arbeit oder Unternehmen: eine Gehaltsbescheinigung, ein Nachweis Ihrer Einkommensquelle oder Nachweise über ein Unternehmen in den VAE, soweit Ihr Test darauf beruht.
• Interessen: für den dritten Test eine schriftliche Erklärung, warum Ihre finanziellen und persönlichen Interessen in den VAE liegen, mit Belegen und einem Nachweis Ihres gewöhnlichen Wohnorts.

Sie beantragen die Bescheinigung online über das EmaraTax-Portal der FTA und wählen dabei die Art der Bescheinigung und, bei einem Abkommen, den anderen Staat. Die Einreichungsgebühr beträgt 50 AED; die Prüfung und Ausstellung einer elektronischen Bescheinigung kostet 1.000 AED für eine natürliche Person ohne Registrierungsnummer für die Körperschaftsteuer oder 500 AED mit einer solchen Nummer; jede gedruckte Ausfertigung kostet 250 AED. Alle Gebühren werden vor dem Einreichen gezahlt und bei einer Ablehnung nicht erstattet. Die FTA veranschlagt 10 Arbeitstage ab Eingang eines vollständigen Antrags.

Die steuerliche Ansässigkeit klärt nicht jede Steuerfrage

Die steuerliche Ansässigkeit ist außerdem eine andere Frage als die Körperschaftsteuer. Nach den Regeln der FTA für natürliche Personen (öffnet in einem neuen Tab) unterliegt eine natürliche Person der Körperschaftsteuer nur mit einem Geschäft oder einer Geschäftstätigkeit in den VAE, deren Umsatz in einem Kalenderjahr 1 Mio. AED übersteigt, und Löhne zählen nicht als Geschäftstätigkeit, ebenso wenig Einkünfte aus privaten Investitionen und aus Immobilieninvestitionen, die die jeweiligen Voraussetzungen erfüllen: Mehr dazu in unserem Leitfaden zu Steuern in Dubai für Privatpersonen.

Ein anderer Staat kann Sie nach seinem eigenen Recht weiterhin als dort ansässig behandeln; wo ein Abkommen anwendbar ist, entscheiden die Tie-Breaker-Regeln des Abkommens zwischen beiden Staaten. Es geht um mehr als die Zahl der Tage, die Sie in Dubai verbringen.

Ihre nächste Entscheidung

Halten Sie drei Dinge schriftlich fest: den Test der VAE, den Sie voraussichtlich erfüllen, das Dokument, das jede seiner Voraussetzungen belegt, und das, was im anderen Staat offen bleibt. Das ist ein soliderer Ausgangspunkt, als eine Aufenthaltserlaubnis zu erlangen und anzunehmen, das steuerliche Ergebnis ergebe sich daraus.