La respuesta breve
Una visa de residencia de los EAU no basta, por sí sola, para ser residente fiscal. La residencia fiscal depende de los días que pase en el país, de una vivienda, de un trabajo o un negocio y de dónde esté el centro de su vida: el criterio de los 183 días y el de los 90 días son vías distintas en la legislación de los EAU, y un certificado de residencia fiscal de los EAU a efectos de un convenio se rige por las condiciones de ese convenio. Decida qué condición necesita acreditar y, después, reúna las pruebas de ese período.
Puntos clave
- Solo el criterio de los 90 días pide un permiso de residencia válido de los EAU, como una de las formas de cumplir una de sus condiciones; el criterio de los 183 días y el de su residencia habitual y sus intereses no piden ninguno.
- Se computa cada día o fracción de día en los EAU, los días no tienen que ser consecutivos y un certificado nunca cubre un período que aún no ha comenzado ni más de 12 meses.
- Un certificado a efectos de un convenio se rige por las condiciones de residencia de ese convenio; por eso, compruebe el convenio y los requisitos vigentes de la Autoridad Federal Tributaria antes de contar con una estancia de menos de 183 días.
Separe la visa de la cuestión fiscal
Un permiso de residencia responde a una cuestión migratoria: ¿puede usted vivir o trabajar en los EAU? La residencia fiscal es otra cuestión. La Autoridad Federal Tributaria (FTA) indica en su guía sobre la residencia fiscal (se abre en una pestaña nueva) que un permiso de residencia no le confiere automáticamente la residencia fiscal y que usted puede ser residente fiscal sin tenerlo.
Mantenga separados los dos expedientes: nuestro resumen sobre la residencia en Dubái trata los permisos, y esta guía, la parte fiscal.
Los tres criterios de la legislación emiratí
El artículo 4 de la Decisión del Gabinete n.º 85 de 2022 (se abre en una pestaña nueva) establece tres criterios alternativos para los particulares, y basta con cumplir cualquiera de ellos para ser residente fiscal conforme a la legislación de los EAU. La decisión entró en vigor el 1 de marzo de 2023 y se aplica en todos los EAU, incluido Dubái.
| Criterio | Qué debe cumplirse |
|---|---|
| 183 días o más | Presencia física en los EAU durante al menos 183 días dentro de los 12 meses consecutivos pertinentes. |
| 90 días o más, con condiciones | Al menos 90 días dentro de los 12 meses consecutivos pertinentes; nacionalidad de los EAU o de un Estado del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG), o un permiso de residencia válido de los EAU; y un lugar de residencia permanente, un empleo o un negocio en los EAU. |
| Residencia habitual y centro de intereses | Su lugar de residencia habitual o principal y el centro de sus intereses financieros y personales se encuentran, ambos, en los EAU. |
El criterio de los 90 días no es una versión más corta del de los 183 días: también deben cumplirse sus demás condiciones. El tercer criterio no fija ningún número de días, pero sus dos condiciones deben cumplirse a la vez.
Cuente la presencia real, no la vigencia de su visa
La Decisión Ministerial n.º 27 de 2023 (se abre en una pestaña nueva) establece las reglas de cómputo. Se computa cada día o fracción de día que usted pase en los EAU, por lo que la guía de la FTA incluye los días de llegada y de salida en avión; los días no tienen que ser consecutivos, y el período de referencia es de 12 meses consecutivos, no el que marcan las fechas de su visa.
La FTA también puede excluir del cómputo los días en que usted tuvo que permanecer en el país por circunstancias excepcionales fuera de su control, como una enfermedad repentina o el cierre de una frontera; quedarse para someterse a una intervención médica programada no es una de ellas.
Para el criterio de los 90 días, el lugar de residencia permanente no tiene por qué ser de su propiedad: es una vivienda amueblada que está a su disposición de forma continua. Un apartamento alquilado puede cumplir esa condición, al igual que el apartamento de un familiar que usted pueda usar en cualquier momento (el ejemplo de la guía); las habitaciones de hotel reservadas para cada estancia y las estancias breves y ocasionales, no.
Para el tercer criterio, el Ministerio de Finanzas (se abre en una pestaña nueva) remite al lugar donde usted vive normal o habitualmente y a aquel donde sus relaciones laborales, personales y económicas u otros vínculos son más fuertes. Una dirección postal no acredita ninguna de las dos cosas.
Elija su certificado de residencia fiscal de los EAU
La FTA expide un certificado de residencia fiscal (Tax Residency Certificate, TRC) a efectos de un convenio para evitar la doble imposición o para otros fines, como indica su página del servicio de certificados (se abre en una pestaña nueva). El certificado cubre un año calendario, el actual o uno anterior, u otro período de 12 meses que usted elija, nunca un período que aún no haya comenzado ni uno de más de 12 meses. Un particular puede solicitarlo para el período en curso en cuanto cumpla uno de los criterios.
Para acogerse a los beneficios de un convenio, parta del convenio, de los ingresos y del período. Conforme a la Decisión Ministerial n.º 247 de 2023 (se abre en una pestaña nueva), la FTA puede expedir un certificado a efectos de un convenio, con el nombre de ese convenio, cuando considere acreditado que usted cumple las condiciones de residencia que este establece. La página del servicio añade que, si el convenio remite a las normas de residencia fiscal de los EAU, también deben cumplirse esas normas.
La página de preguntas frecuentes de la FTA sobre el certificado (se abre en una pestaña nueva) indica que el particular que solicite un certificado a efectos de un convenio debe haber sido residente en los EAU durante no menos de 183 días en el ejercicio solicitado. Por eso, no planifique contando con uno tras una estancia de 90 días: mientras el convenio y los requisitos vigentes de la FTA no resuelvan su caso, considere una estancia más corta como una cuestión abierta.
Reúna las pruebas y luego presente la solicitud
La FTA puede pedir cualquier documento que necesite para cerciorarse de que usted cumple los criterios. Prepare las pruebas del período que desea que se certifique:
- Identidad: su pasaporte, que siempre se exige para un certificado a efectos de un convenio, y su Emirates ID y su visa de residencia, si los tiene.
- Presencia: un informe oficial de entradas y salidas, cotejado con su propio calendario de viajes.
- Vivienda: un contrato de arrendamiento certificado u otro contrato de alquiler de larga duración, una declaración firmada por el arrendador o el propietario, o un título de propiedad junto con una factura de servicios públicos a su nombre.
- Trabajo o negocio: un certificado de salario, un justificante de su fuente de ingresos o pruebas de un negocio en los EAU, cuando el criterio que usted cumpla se base en ello.
- Intereses: para el tercer criterio, una declaración escrita que explique por qué sus intereses financieros y personales están en los EAU, con documentos que la respalden y pruebas de su residencia habitual.
Usted presenta la solicitud en línea a través del portal EmaraTax de la FTA, donde elige el tipo de certificado y, si es para un convenio, el otro país. La tasa de presentación es de 50 AED, y la revisión y expedición de un certificado electrónico cuestan 1000 AED para un particular sin número de registro del impuesto corporativo, o 500 AED si lo tiene; cada copia impresa cuesta 250 AED. Todas las tasas se pagan antes de presentar la solicitud y no se reembolsan si esta se rechaza. La FTA estima un plazo de 10 días hábiles desde que recibe la solicitud completa.
La residencia fiscal no resuelve todas las cuestiones fiscales
La residencia fiscal también es una cuestión distinta del impuesto corporativo. Según las normas de la FTA sobre personas físicas (se abre en una pestaña nueva), un particular solo entra en el ámbito del impuesto corporativo por un negocio o una actividad empresarial en los EAU con una facturación superior a 1 millón de AED en un año calendario, y los salarios, así como los ingresos por inversiones personales y por inversión inmobiliaria que cumplen los requisitos, no se consideran actividad empresarial: consulte nuestra guía sobre impuestos en Dubái para particulares.
Otro país puede seguir considerando, conforme a su propia legislación, que usted es residente en él; si se aplica un convenio, sus reglas de desempate deciden entre ambos países. La cuestión va más allá de cuántos días pasa usted en Dubái.
Su próxima decisión
Anote tres cosas: el criterio de los EAU que espera cumplir, el documento que respalda cada una de sus condiciones y lo que queda pendiente en el otro país. Es un punto de partida más sólido que obtener un permiso de residencia y dar por supuesto que de él se derivará el resultado fiscal.
Preguntas frecuentes
¿Cómo se obtiene la residencia fiscal en Dubái?
Dubái se rige por las normas federales de los EAU. Conforme a la Decisión del Gabinete n.º 85 de 2022, un particular es residente fiscal si pasa al menos 183 días en los EAU dentro de 12 meses consecutivos; si pasa al menos 90 días, tiene la nacionalidad de los EAU o de un Estado del Consejo de Cooperación del Golfo (CCG) o un permiso de residencia válido, y dispone de un lugar de residencia permanente, un empleo o un negocio en los EAU; o si su residencia habitual y el centro de sus intereses financieros y personales se encuentran ambos en los EAU. Una visa de residencia no basta por sí sola.
¿Cómo se obtiene un certificado de residencia fiscal en los EAU?
Solicite a la Autoridad Federal Tributaria (FTA), a través de su portal EmaraTax, un certificado a efectos de un convenio, indicando el otro país, o un certificado para otros fines. Elija un año calendario u otro período de 12 meses que ya haya comenzado, adjunte las pruebas del criterio que cumple (y, para un certificado a efectos de un convenio, también de las condiciones del convenio) y pague las tasas. La FTA estima un plazo de 10 días hábiles desde que recibe la solicitud completa.
¿Cuánto cuesta un certificado de residencia fiscal en los EAU?
La Autoridad Federal Tributaria cobra una tasa de presentación de 50 AED y, para un particular sin número de registro del impuesto corporativo, 1000 AED por revisar la solicitud y expedir un certificado electrónico, o 500 AED si lo tiene. Cada copia impresa cuesta 250 AED. Todas las tasas se pagan antes de presentar la solicitud y no se reembolsan si esta se rechaza.
Fuentes y metodología
- Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency (unofficial English translation) (se abre en una pestaña nueva)Federal Tax Authority · 02 sept 2022
- Issuance of a Tax Residency and Commercial Activity Certificate (se abre en una pestaña nueva)Federal Tax Authority
- Tax Resident and Tax Residency Certificate (TPGTR1, October 2024) (se abre en una pestaña nueva)Federal Tax Authority
Más fuentes (5)
- Ministerial Decision No. 27 of 2023 on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determination of Tax Residency (unofficial English translation) (se abre en una pestaña nueva)Federal Tax Authority · 22 feb 2023
- Ministerial Decision No. 247 of 2023 on the Issuance of Tax Residency Certificate for the Purposes of International Agreements (se abre en una pestaña nueva)Ministry of Finance, United Arab Emirates · 16 oct 2023
- Ministry of Finance Issues Ministerial Decision on Implementation of Certain Provisions of Cabinet Decision on Determination of Tax Residency (se abre en una pestaña nueva)Ministry of Finance, United Arab Emirates · 01 mar 2023
- Tax Residency Certificate questions (se abre en una pestaña nueva)Federal Tax Authority · 22 may 2024
- Basis of Taxation: Natural Person (se abre en una pestaña nueva)Federal Tax Authority · 06 may 2024