Zahlen Privatpersonen in den VAE Körperschaftsteuer auf Kapitalerträge?

Bei der Tätigkeit beginnen, nicht beim Kontostand

Der Kabinettsbeschluss Nr. 49 von 2023 (öffnet in einem neuen Tab) definiert die private Investition über drei Voraussetzungen. Die Tätigkeit muss auf eigene Rechnung der natürlichen Person erfolgen, darf weder über eine Lizenz einer Lizenzbehörde der VAE ausgeübt werden noch eine solche Lizenz erfordern und darf nach dem Handelsgesetz nicht als Handelsgeschäft gelten. Einkünfte, die diese Voraussetzungen erfüllen, sind unabhängig von ihrer Höhe ausgenommen.

Wenn Sie einen Umzug nach Dubai planen, ist die sinnvolle Ausgangsfrage deshalb konkret: Wem gehören die Vermögenswerte, und aus welcher Tätigkeit stammen die Einkünfte? Eine Aufenthaltserlaubnis oder der Standort eines Bankkontos kann Ihnen diese Frage nicht beantworten.

Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne können die Voraussetzungen erfüllen

Die Federal Tax Authority (FTA) zählt in ihrem Merkblatt für natürliche Personen (öffnet in einem neuen Tab) Dividenden, Zinsen sowie Gewinne oder Verluste aus der Veräußerung von Investitionen ausdrücklich zu den Einkünften aus privaten Investitionen, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind. Das Merkblatt bestätigt außerdem, dass solche Einkünfte nicht in den geschäftlichen Umsatz der natürlichen Person eingerechnet werden, der an der Schwelle von 1 Mio. AED gemessen wird.

Ein Berater kann geschäftliche Einnahmen und daneben ein getrenntes privates Portfolio haben. Die Ausnahme für Investitionen erstreckt sich nicht auf die Beratungstätigkeit, und selbst wenn ein Beratungsgeschäft über der Schwelle liegt und der Körperschaftsteuer unterliegt, macht das allein eine private Dividende, die die Voraussetzungen erfüllt, noch nicht zu geschäftlichen Einkünften.

Wer über ein lizenziertes Unternehmen investiert, betreibt damit noch keines

In ihrem Leitfaden für natürliche Personen (öffnet in einem neuen Tab) nennt die FTA das Beispiel einer Person im Ruhestand, die Portfolioerträge aus Geld erzielt, das über eine Vermögensverwaltungsgesellschaft mit Sitz in den VAE angelegt ist. Die Person benötigt für diese Investitionen keine Lizenz, und die Einkünfte werden als Einkünfte aus privaten Investitionen behandelt.

Derselbe Leitfaden veranschaulicht den Fall einer Person, die private Ersparnisse in börsennotierte Wertpapiere investiert, ohne dafür eine Lizenz zu benötigen. Maßgeblich ist die Tätigkeit des Investors: Die Prüfung behandelt nicht jeden Kunden eines regulierten Finanzunternehmens selbst als Finanzunternehmen.

Beim Handel genügt das Wort „privat“ nicht

Dass Sie keine Lizenz in der Schublade haben, beweist nicht, dass keine erforderlich ist. Unabhängig davon muss auch die Voraussetzung erfüllt sein, dass kein Handelsgeschäft vorliegt.

Der Leitfaden der FTA verweist auf die Kategorien des Handelsgesetzes. Dazu gehören die Tätigkeit eines Kaufmanns im Rahmen seines Gewerbes, die Spekulation zur Gewinnerzielung durch jede Person, ob Kaufmann oder nicht, sowie eine Liste von Tätigkeiten, die das Gesetz als Handelsgeschäfte behandelt. Der Leitfaden bietet keine allgemeingültige sichere Grenze in Form einer bestimmten Anzahl von Transaktionen pro Monat.

Umfasst der Sachverhalt eine systematische Handelstätigkeit, Dienstleistungen für andere oder eine unternehmerische Struktur, legen Sie diese Umstände ausdrücklich dar, bevor Sie von der Ausnahme ausgehen. Dieser Artikel stuft Daytrading, Kryptohandel oder die Verwaltung fremden Geldes nicht als automatisch ausgenommen ein.

Investitionen einer Gesellschaft werden gesondert beurteilt

Eine Gesellschaft, die ein Portfolio hält, ist eine eigenständige steuerpflichtige Person, getrennt von ihrem Anteilseigner, einer natürlichen Person. Der allgemeine Leitfaden der FTA (öffnet in einem neuen Tab) erläutert, dass eine Gesellschaft mit eigener Rechtspersönlichkeit Rechte und Pflichten hat, die von denen ihrer Eigentümer getrennt sind. Die Ausnahme für private Investitionen, die für die natürliche Person gilt, geht nicht einfach auf die Gesellschaft über.

Das bedeutet nicht, dass jede Dividende oder jeder Gewinn aus Investitionen, den eine Gesellschaft erzielt, besteuert wird. Steuerbefreiungen für Gesellschaften und andere Regeln haben ihren eigenen Anwendungsbereich und eigene Voraussetzungen.

Erwägt ein berechtigtes Unternehmen einen Antrag auf Steuerentlastung für Kleinunternehmen, behandelt unser Leitfaden zur Small Business Relief diese gesonderte Entscheidung. Die Entlastung für geschäftliche Einkünfte und die Ausnahme für Einkünfte aus privaten Investitionen sind unterschiedliche Mechanismen.

Ausländische Investitionen verlieren die Ausnahme nicht automatisch

Die FTA bestätigt in ihrem Leitfaden zu Einkünften aus ausländischen Quellen (öffnet in einem neuen Tab), dass Einkünfte aus privaten Investitionen, die die Voraussetzungen erfüllen, unabhängig von ihrer Quelle ausgenommen sind. Ein ausländischer Emittent oder Broker macht sie nicht schon für sich genommen zu geschäftlichen Einkünften in den VAE.

Damit ist die Einstufung bei der Körperschaftsteuer der VAE geklärt, nicht jedoch der Anspruch jedes Staates, die Zahlung zu besteuern. Ausländische Steuern und ein gegebenenfalls anwendbares Abkommen erfordern eine eigene Prüfung. Halten Sie diese Frage getrennt von der Wahl eines Wegs zum Aufenthaltsrecht in den VAE; eine aufenthaltsrechtliche Erlaubnis ist keine weltweite steuerliche Freigabe.

Eine Portfolioprüfung aufbauen, die die richtigen Fragen beantwortet

Erfassen Sie jede Investition mit ihrer Ausgestaltung in einer kurzen Aufstellung:

• Eigentümer: Sie persönlich, eine eigenständige Gesellschaft oder eine andere Struktur.
• Einkünfte: Dividenden, Zinsen, Veräußerungsgewinne oder Vergütung für eine Dienstleistung.
• Tätigkeit: was Sie tatsächlich tun, einschließlich etwaiger Aufgaben im Zusammenhang mit fremdem Vermögen.
• Lizenzpflicht: was die Tätigkeit erfordert, nicht nur die Lizenzen, die Sie bereits besitzen.
• Nachweise: Verträge, Auszüge und die Grundlage der Einstufung.

Nutzen Sie die Aufstellung, um offene Fragen aufzudecken, bevor Sie ein Portfolio umstrukturieren. Ziel ist nicht, jede Einnahme unter ein einziges Etikett zu bringen. Es geht darum, eine private Investition, die die Voraussetzungen erfüllt, von einer Geschäftstätigkeit zu trennen und dann jede für sich nach den Regeln zu beurteilen, die tatsächlich gelten.