Die kurze Antwort
Für die steuerliche Ansässigkeit in Serbien gibt es zwei Tests, und 183 Tage sind nur einer davon. Sie sind ansässig, wenn Sie in Serbien einen Wohnsitz oder den Mittelpunkt Ihrer geschäftlichen Interessen und Ihrer Lebensinteressen haben oder wenn Sie sich dort in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, 183 Tage oder mehr aufhalten. Eine Aufenthaltserlaubnis, ein ausländisches Bankkonto oder eine Zählung nach Kalenderjahren entscheidet die Frage nicht: Prüfen Sie Ihre Bindungen, Ihren Reisekalender und eine etwaige konkurrierende steuerliche Ansässigkeit gemeinsam.
Das Wichtigste in Kürze
- Jeder der beiden Tests macht Sie ansässig: ein Wohnsitz oder der Mittelpunkt der geschäftlichen Interessen und der Lebensinteressen in Serbien oder aber 183 Tage oder mehr in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet.
- Ein Teil eines Tages in Serbien zählt als voller Tag, ausgenommen ein Teil eines Tages im Transit, und ein Zeitfenster über den Jahreswechsel kann 183 Tage erreichen, auch wenn keines der beiden Kalenderjahre sie erreicht.
- Auch eine nicht ansässige Person kann auf in Serbien erzielte Einkünfte serbische Steuer schulden, etwa für dort geleistete Arbeit; Artikel 9b befreit diese Einkünfte nur, wenn Sie sich in einem Zeitraum von 12 Monaten insgesamt höchstens 90 Tage in Serbien aufhalten, und nur dann, wenn der Zahler und die Leistung die Voraussetzungen der Vorschrift erfüllen.
Steuerliche Ansässigkeit in Serbien: zwei Tests statt einer Frist
Das serbische Einkommensteuerrecht für natürliche Personen kennt zwei alternative Wege zur Ansässigkeit. Nach Artikel 7 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (öffnet in einem neuen Tab), das die Steuerverwaltung (Poreska uprava) auch auf Englisch (öffnet in einem neuen Tab) veröffentlicht, sind Sie ansässig, wenn einer der beiden Tests zutrifft:
| Ansässigkeitstest | Was Sie prüfen müssen |
|---|---|
| Wohnsitz oder Interessenmittelpunkt | Ob Sie in Serbien einen Wohnsitz oder den Mittelpunkt Ihrer geschäftlichen Interessen und Ihrer Lebensinteressen haben. |
| Körperliche Anwesenheit | Ob Sie sich mindestens 183 Tage in Serbien aufhalten, ununterbrochen oder mit Unterbrechungen, in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im maßgeblichen Steuerjahr beginnt oder endet. |
Der Leitfaden der Steuerverwaltung zur jährlichen Einkommensteuer (öffnet in einem neuen Tab) nennt dieselben beiden Tests. Die erste Zeile erklärt, warum „Ich bleibe nur fünf Monate“ kein vollständiger Steuerplan ist. Ebenso entscheidet der Kauf einer Wohnung nicht für sich allein darüber, wo Ihr Wohnsitz liegt: Das entscheiden die tatsächlichen Umstände Ihres Lebens.
Halten Sie die aufenthaltsrechtliche Entscheidung getrennt: Unser Leitfaden zum Aufenthalt in Serbien behandelt die Erlaubnisse, dort zu leben und zu arbeiten, und dieser Beitrag ist seine steuerliche Ergänzung zur Frage, wann ein solcher Umzug Sie für Steuerzwecke ansässig machen kann.
Der Anwesenheitstest beginnt im Januar nicht von vorn
Das Zeitfenster ist jeder Zeitraum von 12 Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, nicht einfach Januar bis Dezember. Artikel 7 zählt außerdem einen Teil eines Tages in Serbien als vollen Tag, sodass die Tage Ihrer Ein- und Ausreise mitzählen, ausgenommen ein Teil eines Tages, den Sie im Transit durch Serbien verbringen. Eine Tabelle, die nur Übernachtungen erfasst, kann deshalb Tage übersehen, auf die es ankommt.
Legen Sie ein datiertes Verzeichnis Ihrer Ein- und Ausreisen an und prüfen Sie dann die rollierenden Zeitfenster. Kennzeichnen Sie Transittage gesondert: Das Gesetz zählt einen Teil eines Tages, den Sie im Transit durch Serbien verbringen, nicht mit, definiert Transit aber nicht; bewahren Sie daher für jeden dieser Tage die Nachweise auf. Wenn sich Ihre Reisen ändern, aktualisieren Sie das Verzeichnis, bevor Sie sich auf eine frühere Schlussfolgerung verlassen.
Gehen Sie nicht davon aus, dass die Ansässigkeit mit Erreichen der Tageszahl beginnt
Artikel 7 enthält außerdem besondere Regeln für Zuzug und Wegzug. Wenn Sie bei Ihrer ersten Einreise wissen, dass Sie einen der beiden Tests erfüllen werden, gelten Sie nach dem Gesetz ab dieser ersten Einreise als ansässig.
- Zuzug: Waren Sie im Jahr vor dem Zuzugsjahr nicht ansässig, gelten Sie für den Teil des Zuzugsjahres vor Ihrer ersten Einreise nicht als ansässig, sofern Sie in diesem Teil des Jahres den Test zu Wohnsitz oder Interessenmittelpunkt nicht erfüllt haben.
- Endgültiger Wegzug: Sind Sie im Jahr nach dem Jahr Ihres endgültigen Wegzugs nicht ansässig, gelten Sie für den Teil des Wegzugsjahres nach Ihrem Wegzug nicht als ansässig, sofern Sie in diesem Teil des Jahres den Test zu Wohnsitz oder Interessenmittelpunkt nicht erfüllen.
Die Zuzugsregel nimmt nur den Teil des Jahres vor Ihrer ersten Einreise aus: Das spätere Erreichen der Tageszahl macht die ersten 182 Tage daher nicht automatisch unerheblich, und die Wegzugsregel hat eine eigene Voraussetzung, sodass ein Flug aus Serbien die Ansässigkeit nicht automatisch beendet, solange maßgebliche Bindungen fortbestehen.
Ansässig und nicht ansässig heißt nicht besteuert und unbesteuert
In Serbien Ansässige fallen mit ihren in Serbien und im Ausland erzielten Einkünften in den Anwendungsbereich des Gesetzes. Auch Nichtansässige können mit in Serbien erzielten Einkünften steuerpflichtig sein: Artikel 8 nennt Einkünfte aus Arbeit, die in Serbien ausgeübt wird. Ein Zahler im Ausland oder eine Zahlung auf ein ausländisches Konto reicht deshalb nicht aus, um die serbische Steuerfrage abzutun.
Eine Befreiung ist genau umrissen: Wenn Sie nicht ansässig sind und sich in einem Zeitraum von 12 Monaten, der im Steuerjahr beginnt oder endet, höchstens 90 Tage in Serbien aufhalten, sind Einkünfte von einem nicht ansässigen Auftraggeber, der in Serbien weder eine Geschäftstätigkeit noch sonstige Aktivitäten ausübt, von der Steuer befreit. Die Befreiung gilt auch bei einem nicht ansässigen Auftraggeber, der in Serbien geschäftlich tätig ist, sofern Ihre Leistung nicht dieser Geschäftstätigkeit in Serbien dient (Artikel 9b).
Das ist ein Ausgangspunkt, keine Berechnung der geschuldeten Steuer: Einkunftsarten, andere Befreiungen und ein Abkommen können die Behandlung ändern; stellen Sie daher fest, wo die Arbeit erbracht wird und wofür die Zahlung geleistet wird.
Wenn zwei Staaten Sie beanspruchen, prüfen Sie das konkrete Abkommen
Die Ansässigkeit nach innerstaatlichem Recht und die Ansässigkeit nach einem Abkommen sind verschiedene Stufen der Prüfung. Klären Sie zuerst die innerstaatliche Position jedes der beiden Staaten. Prüfen Sie dann, ob zwischen den beiden Staaten ein Abkommen in Kraft ist und wie es auf Ihren Sachverhalt und Ihre Einkünfte anzuwenden ist.
So löst etwa Artikel 4 Absatz 2 des Abkommens zwischen dem Vereinigten Königreich und Serbien (öffnet in einem neuen Tab), das HM Revenue and Customs (die britische Steuerbehörde) als in Kraft befindlich aufführt (öffnet in einem neuen Tab), die Doppelansässigkeit einer natürlichen Person der Reihe nach: eine ständige Wohnstätte; wenn eine solche in beiden Staaten besteht, die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen (Mittelpunkt der Lebensinteressen); dann der gewöhnliche Aufenthalt; dann die Staatsangehörigkeit; und schließlich das gegenseitige Einvernehmen der beiden Steuerbehörden. Das ist keine Regel, nach der Sie einfach den Staat mit der niedrigeren Steuer wählen können.
Das ist ein Beispiel speziell für das Vereinigte Königreich, kein Ergebnis für jede Staatsangehörigkeit oder jedes Land. Das serbische Finanzministerium führt ein Verzeichnis der Abkommen, geordnet nach Staaten (öffnet in einem neuen Tab). Auch ein Ergebnis zur Ansässigkeit nach einem Abkommen bedeutet nicht, dass jede Einkunftsquelle überall von der Steuer befreit wird.
Unabhängig davon gewährt Artikel 12 des innerstaatlichen serbischen Rechts einer in Serbien ansässigen Person eine Anrechnung der im Ausland auf ausländische Einkünfte gezahlten Einkommensteuer, begrenzt auf die serbische Steuer, die nach diesem Recht auf dieselben ausländischen Einkünfte entfiele. „Ich habe im Ausland Steuern gezahlt“ und „in Serbien ist nichts mehr zu tun“ sind keine austauschbaren Aussagen.
Verlangt ein Zahler im Ausland von Ihnen den Nachweis Ihrer serbischen Ansässigkeit nach einem Abkommen, stellt die Steuerverwaltung nach der Verordnung über Ansässigkeitsbescheinigungen (öffnet in einem neuen Tab) eine Ansässigkeitsbescheinigung auf dem Formular POR-1 aus, sofern der andere Staat kein eigenes Formular verlangt. Jeder Staat stellt seine Bescheinigung nach eigenen Regeln aus: Unser Leitfaden zur Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in den VAE zeigt, wie die Federal Tax Authority der VAE dabei vorgeht.
Legen Sie vor dem Umzug eine Nachweisakte an
Das brauchbare Ergebnis ist eine dokumentierte Zeitleiste, keine bloß vermutete Einstufung als ansässig oder nicht ansässig. Stellen Sie diese Unterlagen zusammen:
- Reisen: Ein- und Ausreisedaten, belegende Tickets oder Aufzeichnungen und eindeutig gekennzeichnete Transittage.
- Wohnungen und Haushalt: wo Ihnen eine Unterkunft zur Verfügung steht und wo Ihr Haushalt tatsächlich lebt, mit Datum, wenn sich die Verhältnisse ändern.
- Arbeit und Geschäftstätigkeit: wo die Tätigkeiten ausgeübt werden, Ihre vertraglichen Vereinbarungen und der Ort fortlaufender Verantwortlichkeiten.
- Anderer Staat: seine Beurteilung der Ansässigkeit nach innerstaatlichem Recht, eine etwaige Ansässigkeitsbescheinigung und das in Betracht gezogene Abkommen.
- Einkünfte und ausländische Steuer: Einkunftsarten, die Zeiträume, in denen sie erzielt wurden, Steuerbescheide und Zahlungsnachweise.
- Serbische Bescheinigung: eine Ansässigkeitsbescheinigung auf dem Formular POR-1, wenn Sie einem Zahler im Ausland Ihre serbische Ansässigkeit nachweisen müssen.
Das ist eine praktische Vorbereitungsliste, keine offizielle oder vollständige Liste der erforderlichen Unterlagen. Wenn Sie mit Ihrem Haushalt umziehen, binden Sie sie in unseren Leitfaden zum Auswandern mit Familie ein, damit die steuerliche Prüfung vor wichtigen Veränderungen stattfindet und nicht erst nach der ersten Überraschung bei der Steuererklärung.
Planen Sie Umzug, Bindungen und Kalender gemeinsam
Der serbische 183-Tage-Test ist wichtig, aber er ist weder der einzige Auslöser der Ansässigkeit noch eine allgemeine Grenze, unterhalb derer Sie steuerfrei bleiben. Halten Sie schriftlich fest, welchen Test Sie voraussichtlich erfüllen und ab wann, welche Aufzeichnungen ihn belegen und was im anderen Staat offen bleibt.
Häufig gestellte Fragen
Was besagt die 183-Tage-Regel für die steuerliche Ansässigkeit in Serbien?
Sie sind in Serbien steuerlich ansässig, wenn Sie sich in einem beliebigen Zeitraum von 12 Monaten, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, ununterbrochen oder mit Unterbrechungen 183 Tage oder mehr in Serbien aufhalten. Der Zeitraum muss kein Kalenderjahr sein, sodass Tage im Herbst eines Jahres und im Frühjahr des nächsten zusammengezählt werden. Ein Teil eines Tages in Serbien zählt als voller Tag, ausgenommen ein Teil eines Tages, den Sie im Transit durch das Land verbringen. Die Tageszählung ist nur einer von zwei Tests: Ein Wohnsitz oder der Mittelpunkt der geschäftlichen Interessen und der Lebensinteressen in Serbien macht Sie für sich allein ansässig.
Können Sie eine serbische Ansässigkeitsbescheinigung erhalten?
Ja. Die serbische Steuerverwaltung stellt einer in Serbien steuerlich ansässigen Person eine Ansässigkeitsbescheinigung der Republik Serbien auf dem Formular POR-1 aus, zur Verwendung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens, etwa gegenüber einem Zahler im Ausland. Sie beantragen sie bei der Dienststelle der Steuerverwaltung, die für Ihren Wohnsitz oder Aufenthaltsort zuständig ist, und geben dabei an, dass Sie die Bescheinigung zur Geltendmachung von Rechten aus dem Abkommen benötigen, sowie den Staat und das Jahr, für die sie ausgestellt werden soll. Für ausländische Staatsangehörige nennt die Verordnung über Ansässigkeitsbescheinigungen eine beglaubigte Kopie des Reisepasses, die Genehmigung eines befristeten Aufenthalts von mehr als sechs Monaten oder des Daueraufenthalts, eine Bestätigung Ihrer angemeldeten Adresse, einen Arbeitsvertrag mit einem Arbeitgeber in Serbien oder einen Vertrag über Ihre Entsendung zur Arbeit nach Serbien, den Nachweis, dass Sie Eigentum oder ein anderes dingliches Recht an einem Haus oder einer Wohnung haben, den Zahlungsbeleg für die Verwaltungsgebühr sowie alle weiteren Nachweise, die die Dienststelle anfordert.
Zahlen in Serbien steuerlich Ansässige Steuer auf ausländische Einkünfte?
Grundsätzlich ja: Eine in Serbien steuerlich ansässige Person fällt mit ihren Einkünften aus Serbien und aus anderen Staaten unter das Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen. Wenn Sie auf ausländische Einkünfte bereits im Ausland Steuer gezahlt haben, gewährt Artikel 12 eine Anrechnung der ausländischen Steuer. Die Anrechnung kann nicht höher sein als die serbische Steuer, die das Gesetz auf dieselben ausländischen Einkünfte erheben würde. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Behandlung bestimmter Einkünfte ändern; prüfen Sie daher, ob zwischen Serbien und dem anderen Staat eines besteht.
Quellen und Methodik
- Law on Personal Income Tax, consolidated text (Articles 7, 8, 9b and 12) (öffnet in einem neuen Tab)Ministry of Finance, Republic of Serbia
- Law on Personal Income Tax (English text, consolidated to Official Gazette 19/2025) (öffnet in einem neuen Tab)Tax Administration, Republic of Serbia
- Rulebook on the procedure for issuing certificates of residence and their forms (Form POR-1) (öffnet in einem neuen Tab)Tax Administration, Republic of Serbia
Weitere Quellen (4)
- Your tax official: Annual personal income tax (April 2026) (öffnet in einem neuen Tab)Tax Administration, Republic of Serbia
- Synthesised text of the Multilateral Instrument and the 1981 Serbia-UK Double Tax Convention (öffnet in einem neuen Tab)HM Revenue and Customs
- Serbia: tax treaties (öffnet in einem neuen Tab)HM Revenue and Customs · 12. Okt. 2018
- Double taxation treaties (öffnet in einem neuen Tab)Ministry of Finance, Republic of Serbia
