Платят ли физические лица корпоративный налог в ОАЭ с доходов от инвестиций?

Начните с деятельности, а не с остатка на счёте

Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года (откроется в новой вкладке) определяет личные инвестиции через три условия. Деятельность должна вестись за собственный счёт физического лица, не должна ни проводиться на основании лицензии лицензирующего органа ОАЭ, ни требовать такой лицензии и не должна считаться коммерческой деятельностью по смыслу Закона о коммерческих сделках. Доход, отвечающий этим условиям, не подпадает под корпоративный налог независимо от его суммы.

Поэтому, если вы планируете переезд в Дубай, полезно начать с конкретного вопроса: кому принадлежат активы и какая деятельность приносит доход? Ни вид на жительство (ВНЖ), ни местонахождение банковского счёта не ответят на него за вас.

Дивиденды, проценты и прирост капитала могут подпадать под исключение

В бюллетене для физических лиц (откроется в новой вкладке) Федеральное налоговое управление ОАЭ (FTA) прямо относит дивиденды, проценты и прибыль или убытки от продажи инвестиций к доходу от личных инвестиций, если условия соблюдены. Бюллетень также подтверждает, что доход, отвечающий условиям, не учитывается при проверке порога оборота физического лица в 1 млн AED.

У консультанта могут быть поступления от бизнеса и отдельный личный портфель. Исключение для инвестиций не распространяется на консалтинговую деятельность, и даже если консалтинговый бизнес превышает порог и подпадает под корпоративный налог, это само по себе не превращает личные дивиденды, отвечающие условиям, в предпринимательский доход.

Инвестировать через лицензированную компанию не значит вести такой бизнес самому

В руководстве по налогообложению физических лиц (откроется в новой вкладке) FTA приводит пример пенсионера, который вложил деньги через базирующуюся в ОАЭ компанию по управлению активами и получает доход от этого портфеля. Лицензия для этих инвестиций ему не нужна, и доход считается доходом от личных инвестиций.

В том же руководстве приведён пример физического лица, которое вкладывает личные сбережения в котирующиеся на бирже ценные бумаги, не нуждаясь в лицензии. Критерий касается деятельности самого инвестора: он не приравнивает каждого клиента регулируемой финансовой компании к финансовому бизнесу.

Для торговли одного слова «личная» недостаточно

Отсутствие лицензии у вас на руках не доказывает, что она не требуется. Независимо от этого должно соблюдаться условие, касающееся коммерческой деятельности.

Руководство FTA ссылается на категории Закона о коммерческих сделках. К ним относятся работы, которые коммерсант выполняет в рамках своей торговой деятельности; спекулятивные операции, которые любое лицо, будь то коммерсант или нет, проводит с целью извлечения прибыли; а также перечень видов деятельности, которые закон относит к коммерческим. Руководство не предлагает универсальной «безопасной гавани» в виде определённого числа сделок в месяц.

Если в вашей ситуации есть систематическая торговля, услуги для других лиц или бизнес-структура, чётко опишите эти обстоятельства, прежде чем рассчитывать на исключение. Эта статья не относит внутридневную торговлю, торговлю криптовалютой и управление чужими деньгами к деятельности, которая автоматически подпадает под исключение.

Инвестиции, принадлежащие компании, анализируются отдельно

Компания, которой принадлежит портфель, является самостоятельным налогоплательщиком, отдельным от своего акционера, физического лица. В общем руководстве FTA по корпоративному налогу (откроется в новой вкладке) объясняется, что компания с самостоятельной правосубъектностью имеет права и обязанности, отдельные от прав и обязанностей её владельцев. Исключение для личных инвестиций физического лица не переходит на компанию само собой.

Это не значит, что любые дивиденды или любая прибыль компании от инвестиций облагаются налогом. У освобождений для компаний и других правил своя сфера применения и свои условия.

Если бизнес, отвечающий требованиям, думает о применении льготы, этому отдельному решению посвящён наш разбор льготы для малого бизнеса (Small Business Relief). Льгота для предпринимательского дохода и исключение для дохода от личных инвестиций являются разными механизмами.

Иностранные инвестиции не теряют право на исключение автоматически

В руководстве по доходам из иностранных источников (откроется в новой вкладке) FTA подтверждает, что доход от личных инвестиций, отвечающий условиям, не подпадает под корпоративный налог независимо от его источника. Иностранный эмитент или брокер сам по себе не делает его предпринимательским доходом в ОАЭ.

Речь идёт о квалификации дохода для корпоративного налога ОАЭ, а не о праве каждой страны облагать этот платёж налогом. Иностранные налоги и применимые налоговые соглашения требуют отдельного анализа. Рассматривайте этот вопрос отдельно от выбора пути к ВНЖ в ОАЭ; иммиграционное разрешение не снимает налоговых вопросов во всём мире.

Составьте обзор портфеля, отвечающий на нужные вопросы

Внесите каждую инвестицию в короткую таблицу:

• Владелец: вы лично, отдельная компания или другая структура.
• Доход: дивиденды, проценты, прибыль от продажи или оплата услуг.
• Деятельность: что вы фактически делаете, включая любую вашу роль в отношении чужих активов.
• Лицензирование: какие лицензии требуются для этой деятельности, а не только те, что у вас уже есть.
• Подтверждения: договоры, выписки и обоснование квалификации.

Прежде чем перестраивать портфель, найдите с помощью таблицы вопросы, на которые пока нет ответа. Цель не в том, чтобы подогнать каждое поступление под один ярлык. Задача в том, чтобы отделить личные инвестиции, отвечающие условиям, от предпринимательской деятельности, а затем оценить то и другое по правилам, которые действительно к ним применимы.